Влияние сглаживания экономического неравенства с помощью НДФЛ на дифференциацию налоговых доходов регионов России
DOI:
https://doi.org/10.17059/ekon.reg.2025-1-14Ключевые слова:
экономическое неравенство граждан, дифференциация регионов, НДФЛ, бюджетная нейтральность, необлагаемый минимум, прогрессивная ставкаАннотация
Подоходное налогообложение в России имеет существенный потенциал повышения справедливости распределения налогового бремени. Цель исследования — обоснование возможностей инструментов сглаживания экономического неравенства россиян посредством НДФЛ на основе оценки их влияния на дифференциацию регионов по налоговым доходам для обеспечения бюджетной нейтральности. Сценарный анализ бюджетных последствий для регионов проведен по фактически сложившемуся уровню и по пяти ситуациям: введение трех вариантов необлагаемого минимума при повышении прогрессивной ставки НДФЛ и налоговой реформы 2025 г. Расчеты проведены в пакете «Анализ данных» MS Excel. Проанализированы пять показателей вариации, дифференциации и концентрации налоговых поступлений НДФЛ для 85 регионов России за 2023 г. Сформирован Data из 3,7 тыс. показателей. Установлено, что внедрение всех сценариев сглаживания неравенства граждан посредством НДФЛ приведет к наращиванию и без того высокой дифференциации регионов по налоговым доходам. Более эффективным с позиций сглаживания неравенства и бюджетно нейтральным сценарием является введение необлагаемого минимума в размере МРОТ для налогоплательщиков с доходами менее трех МРОТ, который коснется 60 % занятых. Компенсация выпадающих бюджетных доходов потребует введения ставки 35 % для доходов свыше 100 млн руб. в год для 25,8 тыс., или 0,035 % налогоплательщиков. Коэффициент Джини по доходам граждан в этом случае снизится с 0,403 до 0,38. Дополнительные поступления НДФЛ в рамках налоговой реформы 2025 г. позволят ввести необлагаемый минимум в размере МРОТ для 30 % налогоплательщиков с доходами ниже 1,67 МРОТ. Это способствует снижению коэффициента Джини до 0,388. Негативное влияние рассматриваемых сценариев на дифференциацию регионов по налоговым доходам призвано нивелировать закрепление дополнительных доходов от повышенной ставки за федеральным бюджетом, с последующим межбюджетным перераспределением этих средств для компенсации выпадающих от необлагаемого минимума доходов регионов. Результаты исследования представляют интерес в рамках задачи перераспределения налоговой нагрузки по НДФЛ для обеспечения справедливости налогообложения и сглаживания неравенства доходов.
Библиографические ссылки
Atkinson, A. B. (2015). Inequality: What can be done? https://books.google.ru/books?id=iPKwCAAAQBAJ&redir_esc=y (Date of access: 30.03.2024).
Brückner, M., & Lederman, D. (2015). Effects of Income Inequality on Aggregate Output. World Bank Policy Research Working Paper, (7317). Retrieved from: https://documents1.worldbank.org/curated/en/291151468188658453/pdf/WPS7317.pdf (Date of access: 30.03.2024).
Davletshin, T. G. (2018). Reforming the Russian tax system: Problems and solutions. Finansy i kredit [Finance and Credit], 24 (2), 465–488. https://doi.org/10.24891/fc.24.2.465 (In Russ.)
Gromov, V. V. (2021). Introduction of the personal tax-free allowance in Russia and its budget implications. Journal of Tax Reform, 7 (1), 20–38. https://doi.org/10.15826/jtr.2021.7.1.088
Kessing, S. G., Lipatov, V., & Zoubek, J. M. (2015). Optimal Taxation under Regional Inequality. European Economic Review, 126, 103439. https://doi.org/10.1016/j.euroecorev.2020.103439
Klasen, S., Scholl, N., Lahoti, R., Ochmann, S., & Vollmer, S. (2016). Inequality — worldwide trends and current debates. Discussion Papers, (209). https://www.econstor.eu/bitstream/10419/142156/1/86139593X.pdf (Date of access: 30.03.2024).
Klug, H. (2020). Time for a Social Solidarity Tax? Univ. of Wisconsin Legal Studies Research Paper, (1604). https://ssrn.com/abstract=3675830 (Date of access: 24.05.2024).
Krokhina, Y. (2023). Progressive personal income tax rate in the context of social justice and fiscal policy. Vestnik Moskovskogo universiteta. Seriya 26: Gosudarstvennyi audit [Bulletin of the Moscow University. Series 26. State Audit], (4), 38–49. (In Russ.)
Lavrikova, Yu. G., & Suvorova, A. V. (2023). Heterogeneity of Economic Development of Russian Macroregions. Ekonomika regiona [Economy of regions], 19 (4), 934–948. https://doi.org/10.17059/ekon.reg.2023-4-1. (In Russ.)
Maiburov, I. A. (Ed.) (2023). Nalogovaya politika Rossiiskoi Federatsii v kontekste tselei ustoichivogo razvitiya [Tax policy of the Russian Federation in the context of the Sustainable Development Goals]. Moscow: YUNITI-DANA Publ. https://drive.google.com/file/d/1mQOwKbBmJJsEZjySnk7l80jr0B9Gup-j/edit (Date of access: 30.03.2024). (In Russ.)
Malkina, M. Yu., & Balakin, R. V. (2022). Stress Index of the Tax System of the Russian Federation in Terms of Tax Revenues. Journal of Tax Reform, 8 (3), 251–269. https://doi.org/10.15826/jtr.2022.8.3.120
McNulty, J. K. (2000). Flat tax, consumption tax, consumption-type income tax proposals in the United States: A tax policy discussion of fundamental tax reform. California Law Review, 88 (6), 2095–2185. https://doi.org/10.2307/3481214
Minakir, P. A. (2018). Spatial Development Strategy: A View from the Concepts of Spatial Organization in the Economy. Prostranstvennaya Ekonomika [Spatial Economics], (4), 8–20. https://doi.org/10.14530/se.2018.4.008-020 (In Russ.)
Mokhnatkina, L. B. (2019). Organization system and mechanism of functioning of intergovernmental relations in the Russian Federation. Intellekt. Innovatsii. Investitsii [Intelligence. Innovations. Investment], (2), 58–64. https://doi.org/10.25198/2077–7175–2019-2-58 (In Russ.)
Moździerz, A. (2015). Tax Policy and Income Inequality in the Visegrad Countries. Our Economy, 61 (6), 12–18. https://doi.org/10.1515/ngoe-2015–0022
Parfenova, L. B., & Pugachev, A. A. (2011). Tax Potential of a Region: Problems of Qualitative and Quantitative Estimation. Vestnik Yaroslavskogo gosudarstvennogo universiteta im. P. G. Demidova. Seriya Gumanitarnye nauki [Bulletin of P. G. Demidov Yaroslavl State University. The Humanities series], (4(18)), 134–142. https://www.elibrary.ru/download/elibrary_17217085_41047036.pdf (Date of access: 30.03.2024). (In Russ.)
Pechenskaya, M. A. (2014). Budgetary prospects in the region in 2014–2016: implementation of the President’s social decrees or avoidance of default risks? Economic and Social Changes: Facts, Trends, Forecast, (1(31)), 117–129. https://doi.org/10.15838/esc/2014.1.31.14
Pechenskaya-Polishchuk, M. A. (2021). The Influence of Centralisation and Decentralisation Processes on Regional Tax Potential. Ekonomika regiona [Economy of region], 17 (2), 658–672. https://doi.org/10.17059/ekon.reg.2021-2-22 (In Russ.)
Pugachev, A. A. (2022). Taxation-Based Indicators as a Measure of Income Inequality in Russian Regions. Journal of Tax Reform, 8 (1), 40–53. https://doi.org/10.15826/jtr.2022.8.1.107
Pugachev, A. A. (2023). Relationship of taxation with regional and social differentiation in Russia: Assessment approach based on tax indicators. Problemy razvitiya territorii [Problems of Territory’s Development], 27 (1), 76–91. https://doi.org/10.15838/ptd.2023.1.123.5 (In Russ.)
Pyatt, G., Chen, C.-N., & Fei, J. (1980). The Distribution of Income by Factor Components. The Quarterly Journal of Economics, 95 (3), 451–473. https://doi.org/10.2307/1885088
Quintela, G. C., & Sergio, S. R. (2018). European fiscal solidarity: An EU-wide optimal income tax approach. Journal of Public Finance, Taxation and Development, 6 (7). https://doi.org/10.12957/rfptd.2018.37077 (In Portuguese)
Salmina, А. (2019). Comparative analysis of inequality indicators: characteristics and applications. Obshchestvo i ekonomika [Society and Economics], (7), 35–58. https://doi.org/10.31857/S020736760005832-4 (In Russ.)
Seelkopf, L., & Yang, H. (2018). European fiscal solidarity: An EU-wide optimal income tax approach. International Journal of Public Policy, 14 (1-2), 145–163. https://doi.org/10.1504/IJPP.2018.090752
Shevyakov, A. Yu. (2011). Mify i realii sotsial’noi politiki [Myths and Realities of Social Policy]. Moscow: M-Studio Publ. https://www.elibrary.ru/download/elibrary_41745646_89282510.pdf (Date of access: 30.03.2024). (In Russ.)
Shirov, A. A. (Ed.) (2021). Sotsial’naya politika v Rossii: problemy i resheniya: nauchnyi doklad [Social policy in Russia: problems and solutions: a scientific report]. Moscow: Artique Print. https://doi.org/10.47711/sr1-2021 (In Russ.)
Stiglitz, J. (2012). The price of inequality: how today’s divided society endangers our future. W. W. Norton & Company. https://resistir.info/livros/stiglitz_the_price_of_inequality.pdf (Date of access: 30.03.2024).
Tanchev, S. (2021). How the proportional income taxation increases inequality in Bulgaria. Journal of Tax Reform, 7 (3), 244–254. https://doi.org/10.15826/jtr.2021.7.3.101
Tatarkin, A. I., & Tatarkin, D. A. (2016). Russian Fiscal Federalism in the Conditions of Economic Instability. Federalism [Federalism], (3), 9–26. https://doi.org/10.17059/2016-1-1(In Russ.)
Tikhonova, A. V. (2019). Mathematical simulation modeling of the income taxation system with the use of Tukey’s Q-Test. Economic and Social Changes: Facts, Trends, Forecast, 12 (1), 138–152. https://doi.org/10.15838/esc.2019.1.61.8
Yurevich, М. A. (2019). Social Inequality, Investment, and Economic Growth. Voprosy regulirovaniya ekonomiki [Journal of Economic Regulation], 10 (4), 35–46. https://doi.org/10.17835/2078–5429.2019.10.4.035-046 (In Russ.)
Zubarevich, N. V., & Safronov, S. G. (2023). Regional inequality and its changes: budget projection. Regional’nye issledovaniya [Regional Studies], (1), 31–41. https://doi.org/10.5922/1994–5280–2023-1-3 (In Russ.)
Загрузки
Опубликован
Как цитировать
Выпуск
Раздел
Лицензия
Copyright (c) 2025 Пугачев Андрей Александрович
Это произведение доступно по лицензии Creative Commons «Attribution» («Атрибуция») 4.0 Всемирная.
