Влияние аудиторских проверок на формирование бюджета и эффективность правительства: на примере региональных органов власти Индонезии
DOI:
https://doi.org/10.17059/ekon.reg.2023-1-22Ключевые слова:
государственный учет, аудит, бюджет, бюрократическая деятельность, подотчетность и прозрачность, теория общественного выбора, аудиторское заключение, управление, региональные органы власти, ИндонезияАннотация
Необходимость удовлетворения эффективности, подотчетности и прозрачности финансовых структур привела к развитию системы бухгалтерского учета в государственном секторе. Пристальное внимание уделяется налоговым доходам и расходам, важную роль играют положительные аудиторские заключения. Принятие правительством Индонезии нового правила Государственного стандарта бухгалтерского учета № 71 от 2010 года привело к существенным изменениям в этой сфере. Влияние этих изменений на формирование бюджета, аудит и деятельность правительства предопределит судьбу дальнейших реформ. В настоящем исследовании анализируется влияние результатов аудиторских проверок на деятельность местных органов власти Индонезии. В статье на основе теорий легитимности и общественного выбора исследуется распределение доходов и расходов. Данные по 32 провинциям Индонезии за период 2010—2014 гг. (всего 150 наблюдений) проанализированы при помощи метода регрессии наименьших квадратов. В соответствии с теорией легитимности, результаты аудиторской проверки за предыдущий год оказывают существенное положительное влияние на эффективность местных органов власти, причем это влияние было как прямым, так и косвенным (через опосредующую переменную «реализация региональных расходов»). Что касается теории общественного выбора, подобный косвенный эффект следует интерпретировать с осторожностью в зависимости от используемых показателей. Правительство, органы власти в провинциях, местный парламент и Счетная комиссия Индонезии могут использовать полученные данные при разработке политики надзора и контроля в целях улучшения работы местного правительства. Сделан вывод, что аудит государственных расходов косвенно приводит к повышению эффективности местных органов власти в развивающихся странах.
Библиографические ссылки
Abd Aziz, M. A., Ab Rahman, H., Alam, M. M. & Said, J. (2015). Enhancement of the accountability of public sectors through integrity system, internal control system and leadership practices: A review study. Procedia Economics and Finance, 28, 163-169. DOI: https://doi.org/10.1016/S2212-5671(15)01096-5
Abdullah, M. I., Furqan, A. C., Yamin, N. Y. & Oktora, F. E. (2020). Incentive function of audit opinion for the increase of regional operational expenditure and own-source revenues through sensitivity analysis in Indonesia. Research in World Economy 11(1), 20-27. DOI: https://doi.org/10.5430/rwe.v11n1p20
Adhikari, P. & Gårseth-Nesbakk, L. (2016). Implementing public sector accruals in OECD member states: Major issues and challenges. Accounting Forum, 40(2), 125-142. DOI: https://doi.org/10.1016/j.accfor.2016.02.001
Adiputra, I. M. P., Utama, S. & Rossieta, H. (2018). Transparency of local government in Indonesia. Asian Journal of Accounting Research, 3(1), 123-138. DOI: https://doi.org/10.1108/AJAR-07-2018-0019
Afiah, N. N. & Azwari, P. C. (2015). The effect of the implementation of government internal control system (GICS) on the quality of financial reporting of the local government and its impact on the principles of good governance: A research in district, city, and provincial government in South Sumatera. Procedia-Social and Behavioral Sciences, 211, 811-818. DOI: https://doi.org/10.1016/j.sbspro.2015.11.172
Alcañiz, I. (2010). Bureaucratic networks and government spending: a network analysis of nuclear cooperation in Latin America. Latin American Research Review, 45(1), 148-172. DOI: https://doi.org/10.1353/lar.0.0128
Almqvist, R., Grossi, G., van Helden, J. & Reichard, C. (2013). Public sector governance and accountability. Critical Perspectives on Accounting, 24(7-8), 479-487. DOI: https://doi.org/10.1016/j.cpa.2012.11.005
Andrews, R. & Van de Walle, S. (2013). New public management and citizens’ perceptions of local service efficiency, responsiveness, equity and effectiveness. Public Management Review, 15(5), 762-783. DOI: https://doi.org/10.1080/14719037.2012.725757
Birskyte, L. (2019). Determinants of budget transparency in Lithuanian municipalities. Public Performance & Management Review, 42(3), 707-731. DOI: https://doi.org/10.1080/15309576.2018.1507915
Boyne, G. A. (1998). Public choice theory and local government. Macmillan, Basingstoke.
Chae, S. J., Nakano, M. & Fujitani, R. (2020). Financial reporting opacity, audit quality and crash risk: evidence from Japan. The Journal of Asian Finance, Economics, and Business, 7(1), 9-17.
Darmastuti, D. & Setyaningrum, D. (2019). The Effect of Discretionary Spending on Incumbent Victories in Elections. Humanities & Social Sciences Reviews, 7(4), 685-693. DOI: https://doi.org/10.18510/hssr.2019.7488
Fakhimuddin, M. (2018). Reconsidering Accounting Information Systems: Effective Formulations for Company’s Internal Control. Arthatama Journal of Business Management and Accounting, 2(1), 26-34. Retrieved from: https://arthatamajournal.co.id/index.php/home/article/view/14/9 (Date of access: 16.01.2019)
Ferraz, C. & Finan, F. (2008). Exposing corrupt politicians: the effects of Brazil’s publicly released audits on electoral outcomes. The Quarterly Journal of Economics, 123(2), 703-745. DOI: https://doi.org/10.1162/qjec.2008.123.2.703
Furqan, A. C., Wardhani, R., Martani, D. & Setyaningrum, D. (2021). Financial reporting, public services and local executives’ re-electability in Indonesia. Cogent Business & Management, 8(1), 1939229.
Furqan, A. C., Wardhani, R., Martani, D. & Setyaningrum, D. (2020). The effect of audit findings and audit recommendation follow-up on the financial report and public service quality in Indonesia. International Journal of Public Sector Management, 33(5), 535-559. DOI: https://doi.org/10.1108/IJPSM-06-2019-0173
Gabrini, C. J. (2013). The effect of internal audit on governance: Maintaining legitimacy of local government. Dissertation. The Florida State University. Retrieved from: https://diginole.lib.fsu.edu/islandora/object/fsu:183720/datastream/PDF/view (Date of access: 16.09.2018)
Giroux, G. & Shields, D. (1993). Accounting controls and bureaucratic strategies in municipal government. Journal of Accounting and Public Policy, 12(3), 239-262. DOI: https://doi.org/10.1016/0278-4254(93)90029-B
Gray, R., Kouhy, R. & Lavers, S. (1995). Corporate social and environmental reporting: a review of the literature and a longitudinal study of UK disclosure. Accounting, Auditing & Accountability Journal, 8(2), 47-77. DOI: https://doi.org/10.1108/09513579206376147
Grossi, G. & Steccolini, I. (2014). Guest editorial: Accounting for public governance. Qualitative Research in Accounting & Management, 11(2), 86-91. DOI: https://doi.org/10.1108/QRAM-04-2014-0031
Gutomo, K. (2015). Berburu Opini WTP [Hunting for Unqualified Opinion]. Jakarta: Financial and Development Supervisory Agency. Retrieved from: http://www.bpkp.go.id/%20jateng/konten/1910/berburu-opini-wtp.bpkp (In Ind.)
Harun, H., Mir, M., Carter, D. & An, Y. (2019). Examining the unintended outcomes of NPM reforms in Indonesia. Public Money & Management, 39(2), 86-94. DOI: https://doi.org/10.1080/09540962.2019.1580892
Jahid, M. A., Rashid, M. H. U., Hossain, S. Z., Haryono, S. & Jatmiko, B. (2020). Impact of Corporate Governance Mechanisms on Corporate Social Responsibility Disclosure of Publicly-Listed Banks in Bangladesh. The Journal of Asian Finance, Economics, and Business, 7(6), 61-71.
Lane, J. E. (Ed.). (1987). Bureaucracy and public choice. London: Sage.
Mariyam, S. & Setiyowati, S. (2021). Legality of Artificial Intelligence (AI) Technology in Public Service Transformation: Possibilities and Challenges. Lex Publica, 8(2), 75-88. DOI: https://doi.org/10.58829/lp.8.2.2021.75-88
Masdar, R., Furqan, A. C., Masruddin, M. & Meldawaty, L. (2021). The role of transparency and professional assistance in regional financial management in the Indonesian regional governments. Journal of Public Affairs, 21(3), e2666. DOI: https://doi.org/10.1002/pa.2666
Muhammad, R., Mediaty, Indirijawati, A. & Suleman, S. H. (2017). The effect of information content of the welfare of on incumbents’ reelection. The Business & Management Review, 9(2), 130-135. Retrieved from: https://cberuk.com/cdn/conference_proceedings/conference_72534.pdf
Piano, E. E. (2019). State capacity and public choice: a critical survey. Public Choice, 178(1), 289-309. DOI: https://doi.org/10.1007/s11127-018-00631-x
Pierre, J., Peters, B. G. & de Fine Licht, J. (2018). Is auditing the new evaluation? Can it be? Should it be? International Journal of Public Sector Management, 31(6), 726-739. DOI: https://doi.org/10.1108/IJPSM-08-2017-0219
Power, M. K. (2003). Auditing and the production of legitimacy. Accounting, organizations and society, 28(4), 379-394. DOI: https://doi.org/10.1016/S0361-3682(01)00047-2
Rakhman, F. (2019). Budget implementation in a risky environment: evidence from the Indonesian public sector. Asian Review of Accounting, 27(2), 162-176. DOI: https://doi.org/10.1108/ARA-01-2018-0020
Rodrigues, M., Tavares, A. F. & Araújo, J. F. (2012). Municipal service delivery: The role of transaction costs in the choice between alternative governance mechanisms. Local Government Studies, 38(5), 615-638. DOI: https://doi.org/10.1080/03003930.2012.666211
Schneider, M. & Damanpour, F. (2002). Public choice economics and public pension plan funding: An empirical test. Administration & Society, 34(1), 57-86. DOI: https://doi.org/10.1177/0095399702034001005
Suchman, M. C. (1995). Managing legitimacy: Strategic and institutional approaches. Academy of management review, 20(3), 571-610. DOI: https://doi.org/10.5465/amr.1995.9508080331
Tat-Kei Ho, A. (2002). Reinventing local governments and the e-government initiative. Public administration review, 62(4), 434-444. DOI: https://doi.org/10.1111/0033-3352.00197
Wardhani, R., Rossieta, H. & Martani, D. (2017). Good governance and the impact of government spending on performance of local government in Indonesia. International Journal of Public Sector Performance Management, 3(1), 77-102. DOI: https://doi.org/10.1504/IJPSPM.2017.082503
Yuliati, R., Raharjo, S. S. & Siswantoro, D. (2017). Accountability and Incumbent Re-election in Indonesian Local Government. International Research Journal of Business Studies, 9(3), 157-168. DOI: https://doi.org/10.21632/irjbs.9.3.157-168.
Загрузки
Опубликован
Как цитировать
Выпуск
Раздел
Лицензия
Это произведение доступно по лицензии Creative Commons «Attribution» («Атрибуция») 4.0 Всемирная.
