Консолидированное налогообложение и его последствия для региональных бюджетов
DOI:
https://doi.org/10.17059/2019-1-6Ключевые слова:
консолидированная группа налогоплательщиков, налоговая политика, бюджеты регионов, крупнейшие налогоплательщики, корпорации черной металлургии, финансовые результаты, налоговая база, налог на прибыль, оптимизация налогообложения, распределение налоговАннотация
Для России, основу экономической мощи которой составляет крупный бизнес, существенную значимость приобретает выработка такой модели налогообложения, которая позволила бы соблюсти баланс между интересами предпринимателей и государства, сохраняя при этом высокую наполняемость национального бюджета и деловую активность. В статье представлены результаты анализа действия одного из новых механизмов регулирования налогообложения прибыли крупного капитала - консолидированных групп налогоплательщиков. Основная цель анализа заключалась в оценке влияния консолидированных групп налогоплательщиков на формирование бюджетных доходов. Результаты исследования подтвердили гипотезу о низкой эффективности консолидации налогообложения. Действие режима консолидированных групп налогоплательщиков привело к несправедливому распределению налоговых доходов между субфедеральными бюджетами, что создало неопределенности бюджетного планирования. На примере крупнейших корпораций черной металлургии выявлено деструктивное влияние института консолидированных групп налогоплательщиков на формирование доходов региональных бюджетов: авторские расчеты показали, что только в четырех субъектах РФ ежегодные бюджетные потери составили от 3 до 9 млрд руб., или 10-22 % налоговых доходов. Продемонстрировано наличие взаимосвязи использования сальдированного порядка исчисления налоговой базы в рамках КГН и минимизации налогообложения как основного источника роста благосостояния собственников корпораций. Отмечено, что сокращение налоговой нагрузки консолидированных налогоплательщиков не сопровождалось активизацией их инвестиционной деятельности. Главный вывод состоит в том, что консолидация налоговых обязательств привела к формально законной, но невыгодной для бюджета оптимизации. Неуклонное снижение налоговых поступлений от консолидированных групп, во многом продуцировавшее разрастание дестабилизационных процессов региональных бюджетных систем, стало побудительным мотивом для анонсирования Правительством РФ отмены института консолидированных групп налогоплательщиков. Учитывая, что созданные в 2012-2013 гг. консолидированные группы будут действовать до 2023 г., авторами предложены меры по нейтрализации негативных последствий их функционирования.Библиографические ссылки
Glazyev, S. Yu. (04.02.2013). Iz-za lobbirovaniya chastnykh interesov izvrashchaetsya promyshlennaya politika
[Industrial policy becomes perverted because of lobbing for private interests]. Kommersant Dengi [Commersant Money].
Retrieved from: https://www.kommersant.ru/doc/2111322 (Date of access: 12.07.2018). (In Russ.)
Dobroleja, E. V. (2011). Vovlechenie fi nansovykh resursov krupnykh korporatsiy v sotsialno-ekonomicheskiy potentsial rossiyskikh regionov [Implication of large corporations’ fi nancial resources into socio-economic potential of Russian regions]. Natsionalnye interesy: prioritety i bezopasnost [National Interests: Priorities and Security], 7(36), 59–63. (In Russ.)
Nefedkin, V. I. (2016). Ekonomicheskaya vlast krupnykh korporatsiy i razvitie regionov [Th e economic power of large corporations and regional development]. Voprosy ekonomiki, 3, 99–114. (In Russ.)
Pachina, T. M. & Pochivalova, G. P. (2005). Eksterritorialnost kapitala syrevykh korporatsiy: regionalnyy aspekt [Capital’s exterritoriality of mineral corporations: regional aspect]. Problemy prognozirovaniya [Studies on Russian Economic Development], 5, 85–96. (In Russ.)
Povarova, A. I. (2014). Relationship between metallurgical works and the budget: debt increases, taxes decline. Ekonomicheskie i sotsialnye peremeny: fakty, tendentsii, prognoz [Economic and Social Changes: Facts, Trends, Forecast], 6(36), 159–182.
Masui, Y. (2004). International Fiscal Association 2004 Vienna Congress, General Report: Group Taxation. Cahier de droit fi scal international, 89b, 21–67.
Weingast, B. R. (2009). Second generation fi scal federalism: Th e implications of fi scal incentives. Journal of Urban Economics, 65, 279–293. DOI: https://doi.org/10.1016/j.jue.2008.12.005.
Worldwide Tax Summaries Corporate Taxes 2015/16. Retrieved from: http://www.pwc.com/gx/en/services/tax/corporate-tax/worldwide-tax-summaries/downloads.html (Date of access: 28.05.2018).
Zolotareva, A. B. (2017). Napravleniya sovershenstvovaniya instituta konsolidirovannoy gruppy nalogoplatelshchikov [Directions of improving the institution of a consolidated group of taxpayers]. Retrieved from: https://socionet.ru/~cyrcitec/ rnp-pdf/wpaper/031713.pdf. (Date of access: 28.05.2018). (In Russ.)
Nerudova, D. (2009). Methods of consolidation under common consolidated corporate tax base. Journal of International Business and Economics, 9(3), 47–48.
Parolini, A., Bechara, C., van Hilten, M., Kruger, D., Millar, R. & Sinfi eld, G. (2011). VAT and Group Companies. Bulletin for International Taxation, 65(6), 349–362.
Haff ert, L. & Mehrtens, Ph. (2013). From Austerity to Expansion? Consolidation, Budget Surpluses, and the Decline of Fiscal Capacity. MPIfG Discussion Paper 13/16, 32.
Breton, A. (1996). Competitive Governments: An Economic Th eory of Politics and Public Finance (pp. 178–195). Cambridge: Cambridge University Press, 404.
Martinez-Vazquez, J., Jameson Boex, L. F. (1997). Fiscal Capacity: an overview of concepts and measurement issues and their applicability in the Russian Federation. Georgia State University, 22. DOI: http://dx.doi.org/10.2139/ssrn.470821.
Boadway, R., Shah, A. (Eds.). (2007). Intergovernmental fiscal transfers: principles and practice. Washington D.C.: Th e World Bank, 624.
Kudrin, A. L. (2017). Reformy dolzhny vyvesti na pervyy plan chastnyyu initsiativu [Th e reforms must prioritize the private sector initiative]. Rossiyskiy investitsionnyy forum — 2017 [Russian Investment Forum — 2017], 34–37. Retrieved from: http://rusinvestforum.org/magazine/magazine/ (Date of access: 11.07.2018). (In Russ.)
Ilyin, V. A., Povarova, A. I. (2016). Eff ectivnost gosudarstvennogo upravleniya 2000–2015. Protivorechivye itogi — zakonomernyy rezultat. [Effi ciency of public administration from 2000 to 2015. Contradictory outcomes — predictable result]. Vologda: ISERT RAN, 304.
Shokhin, A. N. (2012). RSPP i tsivilizovannyy lobbizm [Russian Union of Industrialists and Entrepreneurs and civilized lobbing]. RSPP Publ., 289.
Povarova, A. I. (2018). Problems related to regional budgeting amid fi scal consolidation. Ekonomicheskie i sotsialnye peremeny: fakty, tendentsii, prognoz [Economic and Social Changes: Facts, Trends, Forecast], 11(2), 100–116.
Smirnov, D. M. (2010). Aktualnye problemy nalogooblozheniya konsolidirovannykh grupp za rubezhom i v Rossii [Actual problems of conjoint groups taxation in Russia and abroad]. Mezhdunarodnyy bukhgalterskiy uchet [International Accounting], 5, 33–39. (In Russ.)
Zubarevich, N. V. (2014). Mezhbyudzhetnye otnosheniya: ekonomicheskie i institutsionalnye aspekty [Intergovernmental aff airs: economic and institutional aspects]. Retrieved from: https://iq.hse.ru/news/177667731.html (Date of access:
20.05.2018).
Nikitin, K. M., Avdienkova, M. A., Zakharova, O. O. & Gilmanova, E. A. (2016). Konsolidirovannye gruppy nalogoplatelshchikov: kak nuzhno ispolzovat moratoriy [Consolidated groups of taxpayers: how we should use the moratorium]. Finansovyy zhurnal [Financial Journal], 5, 37–51. (In Russ.)
Grinkevich, L. S. & Bannova, K. A. (2014). Modernizatsiya sistemy nalogooblozheniya konsolidirovannykh grupp nalogoplatelshchikov [Modernization of the taxation system of consolidated groups of taxpayers]. Finansy i kredit [Finance and Credit], 17, 40–50. (In Russ.)
Musaeva, Kh. M. & Abdullaeva, K. M. (2016). Institut konsolidirovannoy gruppy nalogoplatelshchikov v Rossiyskoy federatsii: otsenka i problemy funktsionirovaniya [Institute of the consolidated group of taxpayers in the Russian Federation: the assessment and functioning of the problem]. Fundamentalnye issledovaniya [Fundamental Research], 11–4, 839–845. (In Russ.)
Ilyin, V. A., Povarova, A. I. (2014). Problemy regionalnogo razvitiya kak otrazhenie eff ektivnosti gosudarstvennogo upravleniya [Problems of regional development as the refl ection of the eff ectiveness of public administration]. Ekonomika regiona [Economy of Region], 3, 48–63. (In Russ.)
Koroleva, L. P. (2014). Perspektivy sovershenstvovaniya mekhanizma vzimaniya naloga na pribyl organizatsiy v Rossii
[Prospects of improvement of organizations in Russia profi ts taxation mechanism]. Nalogi i finansy [Tax and Finance], 2, 32–39. (In Russ.)
Загрузки
Опубликован
Как цитировать
Выпуск
Раздел
Лицензия
Copyright (c) 2019 Ильин Владимир Александрович, Поварова Анна Ивановна
Это произведение доступно по лицензии Creative Commons «Attribution» («Атрибуция») 4.0 Всемирная.
